जर तुम्ही स्पेनमध्ये उत्पन्न मिळवत असाल पण तुम्ही स्पॅनिश प्रदेशात कर रहिवासी नाही.तुम्हाला अनिवासी उत्पन्न कराचा (IRNR) सामना करावा लागण्याची दाट शक्यता आहे. या कराची अनेक वैशिष्ट्यपूर्ण बाबी आहेत, जसे की उत्पन्नाच्या स्रोतानुसार वेगवेगळे दर, आंतरराष्ट्रीय करारांनुसार असलेले अपवाद आणि विशिष्ट गटांसाठी असलेले विशेष नियम. त्यामुळे, जास्त किंवा कमी कर भरणे टाळण्यासाठी हा कर कसा काम करतो हे समजून घेणे महत्त्वाचे आहे.
या संपूर्ण मार्गदर्शिकेत तुम्हाला तपशीलवार दिसेल आयआरएनआर (IRNR) म्हणजे काय, ते कोणाला भरावे लागते, कर निवासस्थान कसे ठरवले जाते?या मार्गदर्शिकेत स्पेनमध्ये कोणते उत्पन्न कमावलेले मानले जाते, कोणते कर दर लागू होतात, कर विवरणपत्र केव्हा दाखल करावे, कोणते अर्ज वापरावेत आणि त्यात सामील असलेल्या भूमिका (प्रतिनिधी, कर कपात करणारा एजंट, जबाबदार पक्ष, बदली व्यक्ती, इत्यादी) स्पष्ट केल्या आहेत. हे सर्व व्यावहारिक दृष्टिकोनातून, सोप्या भाषेत मांडले आहे आणि त्याला सध्याचे नियम व स्पेनने अनेक देशांसोबत केलेल्या दुहेरी करारांच्या करारांचे समर्थन आहे.
अनिवासी आयकर (IRNR) म्हणजे काय?
आयआरएनआर आहे स्पेनमध्ये मिळवलेल्या उत्पन्नावर आकारलेला प्रत्यक्ष कर देशात कर-निवासी नसलेल्या व्यक्ती आणि संस्थांद्वारे. दुसऱ्या शब्दांत सांगायचे झाल्यास, जर तुम्ही वैयक्तिक आयकर (व्यक्तींच्या बाबतीत) किंवा कॉर्पोरेट आयकर (संस्थांच्या बाबतीत) भरत नसाल, परंतु स्पॅनिश प्रदेशात उत्पन्न मिळवत असाल, तर हा कर लागू होतो.
थोडक्यात, IRNR हे सुनिश्चित करते की अनिवासी व्यक्ती स्पेनमध्ये मिळवलेल्या उत्पन्नावर कर भरतात.तथापि, रहिवाशांना लागू होणारे समान जागतिक कर आकारणीचे नियम त्यांना लागू होत नाहीत (ज्यांच्या सर्व उत्पन्नावर, ते कोठेही कमावले असले तरी, कर आकारला जातो). येथे, सर्वसाधारण नियमानुसार, केवळ स्पॅनिश हद्दीत कमावलेल्या उत्पन्नावरच कर आकारला जातो.
करासंबंधीचे मूलभूत नियम यामध्ये नमूद केले आहेत ५ मार्च २००४ चा राजेशाही विधान हुकूमनामा ५/२००४जी संस्था अनिवासी आयकर कायद्याच्या एकत्रित मसुद्याला आणि त्याच्या अंमलबजावणी नियमांना मान्यता देते, २७ जुलैचा शाही हुकूम ६३७/२०२१याव्यतिरिक्त, खालील गोष्टी अत्यावश्यक भूमिका बजावतात: दुहेरी कर टाळण्यासाठी करार स्पेनने इतर राज्यांसोबत केलेले करार, जे लागू असल्यास देशांतर्गत नियमांपेक्षा श्रेष्ठ ठरतात.
स्पेनमध्ये आहे जवळपास शंभर दुहेरी करार अंमलात आहेतयापैकी बहुतेक करार ओईसीडी मॉडेल टॅक्स कन्व्हेन्शनशी सुसंगत आहेत. बऱ्याच प्रकरणांमध्ये, हे करार ठरवतात की उत्पन्नावर केवळ रहिवासी देशात, केवळ उत्पन्नाच्या स्रोत देशात (स्पेन), किंवा कर दराच्या मर्यादेसह दोन्ही देशांमध्ये कर आकारला जाईल.
संरचनात्मक दृष्टिकोनातून, आयआरएनआर कराच्या स्वरूपात कार्य करू शकते. वैयक्तिक किंवा वास्तविक स्वरूपकरदात्याचे स्पेनमध्ये कायमस्वरूपी आस्थापना आहे की नाही यावर अवलंबून (ज्या बाबतीत ते कॉर्पोरेट आयकर सारखेच आहे) किंवा त्याशिवाय (जिथे फक्त स्पॅनिश स्त्रोतांकडून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो, आणि खर्चासाठी क्वचितच कपात केली जाते).
आयआरएनआर (IRNR) कुठे लागू होतो आणि स्पॅनिश प्रदेश म्हणजे काय?
आयआरएनआर लागू होते संपूर्ण स्पॅनिश प्रदेशातकाही विशिष्ट बाबी विचारात घेता, यात राज्याचा प्रदेश, हवाई क्षेत्र, अंतर्गत जलक्षेत्र, प्रादेशिक समुद्र आणि बाह्य क्षेत्रे समाविष्ट आहेत, जिथे आंतरराष्ट्रीय कायद्यानुसार, स्पेन समुद्रतळ, भूगर्भ आणि त्यावरील पाण्यावर, तसेच त्याच्या नैसर्गिक संसाधनांवर सार्वभौमत्व किंवा हक्क प्रस्थापित करतो किंवा करू शकतो.
तथापि, हा सामान्य अर्ज खालील बाबींच्या अस्तित्वामुळे मर्यादित होतो. विशेष व्यवस्था आणि नियमबास्क देश आणि नावारमध्ये त्यांच्या स्वतःच्या आर्थिक करार आणि संकेतप्रणाली लागू आहेत; आणि कॅनरी बेटे, सेउटा आणि मेलिल्लामध्ये प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष कर आकारणीमध्ये विशिष्ट नियम आहेत, जे अनिवासींच्या कर आकारणीवर परिणाम करू शकतात.
याव्यतिरिक्त, हे नेहमी लक्षात ठेवले पाहिजे की, अंतर्गत कायद्याच्या पलीकडे, स्पॅनिश कायदेशीर प्रणालीमध्ये रीतसर समाविष्ट केलेले आंतरराष्ट्रीय तह आणि अधिवेशने (राज्यघटनेचे कलम ९६) प्रत्येक प्रकरणात कर कोण आणि कसा भरतो हे ठरवते. त्यामुळे, स्पेनमध्ये अनिवासी उत्पन्न कर (IRNR) योजनेअंतर्गत उत्पन्नावर कर आकारला जातो असे गृहीत धरण्यापूर्वी, लागू असलेला कर करार रहिवासी राज्याला हा अधिकार प्रदान करतो की मर्यादित करतो, हे तपासणे आवश्यक आहे.
आयआरएनआर (अनिवासी आयकर) अंतर्गत करदाता कोण आहे?
ते सर्वसाधारणपणे आयआरएनआर करदाते आहेत. स्पेनमध्ये रहिवासी नसलेल्या, परंतु स्पॅनिश प्रदेशात उत्पन्न मिळवणाऱ्या व्यक्ती आणि संस्था.जोपर्यंत ते वैयक्तिक आयकर (IRPF) किंवा कॉर्पोरेट आयकराच्या अधीन नाहीत. मुख्य मुद्दा स्पेनमधील कर-निवासी नसण्यात आहे, जे नकारात्मकपणे निर्धारित केले जाते: अनिवासी आयकर (IRNR) केवळ तेव्हाच लागू होतो जेव्हा रहिवासी म्हणून कर आकारणी लागू होत नाही.
या गटामध्ये, उदाहरणार्थ, खालील गोष्टींचा समावेश आहे: स्पेनमध्ये सेवा देणारे आणि परदेशात कर रहिवासी असलेले परदेशी कामगारस्पॅनिश प्रदेशात भाड्याने दिलेल्या मालमत्ता असलेले अनिवासी गुंतवणूकदार, स्पॅनिश संस्थांकडून लाभांश किंवा व्याज मिळवणारे लोक, किंवा येथे कर-निवासस्थान नसताना स्पेनमध्ये असलेली स्थावर मालमत्ता विकणारे लोक.
IRNR मध्ये खालील गोष्टींचा देखील समावेश आहे परदेशात स्थापित उत्पन्न श्रेय प्रणाली अंतर्गत संस्था (जसे की विशिष्ट भागीदारी संस्था, इत्यादी) जेव्हा त्यांची स्पेनमध्ये उपस्थिती असते: उदाहरणार्थ, कारण ते येथे सुविधा किंवा कार्यस्थळांद्वारे नियमितपणे आर्थिक क्रियाकलाप करतात किंवा कारण ते संस्थेच्या वतीने करार करण्यासाठी अधिकृत एजंटद्वारे कार्य करतात.
एक अतिशय विशिष्ट गट देखील आहे: परदेशी नागरिकत्व असलेल्या अशा नैसर्गिक व्यक्ती, ज्या स्पेनमध्ये राहत असूनही, येथेच आपले अधिकृत पद किंवा नोकरी सांभाळतात. राजनयिक दूतावास, वाणिज्य दूतावास किंवा इतर राज्यांचे सक्रिय अधिकारी म्हणून, नेहमीच परस्परतेच्या तत्त्वानुसार. कर आकारणीच्या उद्देशाने, त्यांच्यावर वैयक्तिक आयकर (IRPF) ऐवजी अनिवासी आयकर (IRNR) लागू होऊ शकतो.
आयआरएनआर कायद्यात विशेष नियम देखील समाविष्ट आहेत करदात्याचे प्रतिनिधी, जबाबदार पक्ष, कर कपात करणारे एजंट आणि बदली व्यक्ती कर वसुलीची हमी देण्यासाठी, हे लक्षात घेऊन की जबाबदार पक्ष सहसा स्पेनच्या बाहेर राहतो आणि कर प्रशासनाला त्याच्यावर नियंत्रण ठेवणे अधिक कठीण होऊ शकते.
स्पेनमध्ये कर निवासस्थान कसे ठरवले जाते?
व्यक्तींच्या कर निवासस्थानाचे नियमन यामध्ये केले जाते वैयक्तिक आयकर कायद्याचे कलम ९हे तत्त्व अनेक निकष स्थापित करते, आणि त्यांपैकी एक पूर्ण झाल्यास त्या व्यक्तीला स्पेनमध्ये कर रहिवासी मानले जाते आणि म्हणूनच, (विशेष योजना वगळता) अनिवासी उत्पन्न कराऐवजी (IRNR) वैयक्तिक उत्पन्न कराच्या (IRPF) अधीन राहते.
पहिला निकष हा आहे की कॅलेंडर वर्षात १८३ दिवसांपेक्षा जास्त काळ स्पेनमध्ये वास्तव्य कराहा कालावधी मोजताना, अधूनमधून असलेल्या गैरहजेऱ्यांचा समावेश केला जातो, जोपर्यंत करदात्याने आपण दुसऱ्या देशात कर-निवासी असल्याचे सिद्ध केले नाही. जर संबंधित देश कर-आश्रयस्थान (tax haven) असेल, तर कर अधिकारी किमान त्या १८३ दिवसांसाठी रहिवासाचा अधिक मजबूत पुरावा मागू शकतात.
दुसरा निकष यावर लक्ष केंद्रित करतो आर्थिक हितसंबंधांचे केंद्रएखाद्या व्यक्तीला रहिवासी मानले जाईल जर त्यांच्या आर्थिक क्रियाकलापांचा किंवा हितसंबंधांचा मुख्य आधार किंवा केंद्र प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे स्पेनमध्ये असेल: उदाहरणार्थ, जर त्यांची बहुतेक गुंतवणूक, व्यवसाय किंवा उत्पन्नाचे स्रोत स्पॅनिश भूभागावर अवलंबून असतील.
तिसरे म्हणजे, एक गृहितक आहे: असे गृहीत धरले जाते की एखाद्या व्यक्तीकडे त्यांचे स्वतःचे असते. जर तुमचे पती/पत्नी (कायदेशीररित्या विभक्त न झालेले) आणि तुमची अवलंबून असलेली अल्पवयीन मुले येथे राहत असतील, तर स्पेनमध्ये त्यांचा नेहमीचा निवास मानला जाईल.अन्यथा सिद्ध होईपर्यंत. दुसऱ्या देशातील कर-निवासाचा पुरेसा पुरावा सादर केल्यास हे गृहीतक रद्द केले जाऊ शकते.
शिवाय, वैयक्तिक आयकर कायदा काही व्यक्तींना, त्या परदेशात राहत असल्या तरीही, या करासाठी करदाते मानतो. परदेशात प्रवास करणारे स्पॅनिश नागरिक राजनयिक दूतावास किंवा वाणिज्य दूतावासांचे सदस्य, अधिकृत पदांवर किंवा नोकरीत असलेले, किंवा परदेशात कार्यरत असलेले नागरी सेवक या नात्याने त्यांच्या दर्जाच्या आधारावर. तसेच, बदलाच्या वर्षात आणि त्यानंतरच्या चार वर्षांसाठी, जे लोक आपले वास्तव्य कर-आश्रयस्थानात हस्तांतरित करतात, त्यांचा करदात्यांचा दर्जा काही अपवादांसह कायम ठेवला जातो (उदाहरणार्थ, कठोर अटी पूर्ण करून अँडोरामध्ये स्थलांतरित होणारे काही कामगार).
रहिवासी, अनिवासी आणि विस्थापित व्यक्तींसाठी विशेष व्यवस्था
स्पॅनिश प्रणाली परदेशातून येणाऱ्यांसाठी एका विशेष व्यवस्थेची तरतूद करते, स्थलांतरामुळे स्पेनमध्ये त्यांचे कर निवासस्थान प्राप्त होतेही परदेशी किंवा प्रतिनियुक्त कामगारांसाठीची तथाकथित व्यवस्था आहे, जी LIRPF च्या कलम 93 मध्ये नियमित केली आहे आणि तिची व्याप्ती वाढवण्यासाठी 2023 पासून सुधारित करण्यात आली आहे.
या प्रणालीमागील कल्पना अशी आहे की, करदात्याने स्पेनमध्ये कर रहिवासी बनल्यानंतरही, त्याला फक्त मर्यादित कालावधीसाठीच कर भरावा लागेल. आयआरएनआरच्या अनेक नियमांचा वापर करणे स्थायी आस्थापना नसलेल्या उत्पन्नांसाठी, काही विशिष्ट समायोजनांसह. पहिल्या काही वर्षांमध्ये प्रतिभावान आणि पात्र व्यावसायिकांवरील कराचा भार कमी करून त्यांचे आगमन अधिक आकर्षक बनवणे, हा यामागील उद्देश आहे.
पात्र होण्यासाठी, त्या व्यक्तीने खालीलपैकी काहीही केलेले नसावे: मागील पाच वर्षांत स्पेनमध्ये रहिवासी स्थलांतरासाठी (पूर्वी दहा होते), आणि त्यांचे हस्तांतरण यापैकी एका परिस्थितीशी सुसंगत असले पाहिजे: स्पेनमध्ये रोजगार करारावर स्वाक्षरी करणे (व्यावसायिक खेळाडू वगळता, सामान्य किंवा विशेष), नियोक्त्याकडून स्थलांतराचा आदेश, टेलीमॅटिक साधनांद्वारे आंतरराष्ट्रीय टेलीवर्किंग, विशिष्ट अटींनुसार एखाद्या संस्थेच्या प्रशासकाचा दर्जा प्राप्त करणे, स्पेनमधील उद्योजकतेच्या विकासाची किंवा उदयोन्मुख कंपन्यांसाठी किंवा प्रशिक्षण, संशोधन आणि विकास (R&D) आणि नवोन्मेष या क्षेत्रांमध्ये उच्चशिक्षित व्यावसायिक म्हणून कार्य करणे.
शिवाय, लाभार्थी करू शकत नाही स्पेनमधील कायमस्वरूपी आस्थापनेद्वारे उत्पन्न मिळवणेनियमावलीत नमूद केलेल्या अत्यंत विशिष्ट प्रकरणांव्यतिरिक्त (उद्योजकीय उपक्रम आणि स्थापित अटींनुसार उच्च पात्र व्यावसायिक).
जे या विशेष योजनेची निवड करतात, त्यांच्यावर वैयक्तिक आयकर (आयआरपीएफ) भरणारे म्हणून कर आकारला जातो, परंतु त्यांचे कर देयतेची गणना प्रामुख्याने आयआरएनआर (अनिवासी आयकर) च्या नियमांनुसार केली जाते. स्थायी आस्थापना नसलेल्या उत्पन्नासाठी. रोजगारातून मिळणारे उत्पन्न आणि आर्थिक क्रियाकलापांमधून मिळणारे विशिष्ट उत्पन्न हे या योजनेच्या वैधतेदरम्यान पूर्णपणे स्पेनमध्ये मिळवलेले मानले जाते, ते एकाच आधारावर जमा केले जाते आणि त्यावर एका विशिष्ट प्रमाणासह IRNR दर लागू करून कर आकारला जातो.
या चौकटीत, प्रकार ६,००,००० युरो पर्यंतच्या मूळ रकमेच्या भागावर २४% आणि अतिरिक्त रकमेवर ४७%कर रचना स्तरित असून, त्यात निश्चित शुल्कासोबतच जास्त रकमेसाठी सीमांत दराचा समावेश आहे. व्यावसायिक कार्यांशी संबंधित काही विशिष्ट खर्च वगळता, सर्वसाधारण वैयक्तिक आयकर सवलती (वैयक्तिक आणि कौटुंबिक भत्ते, अनियमित उत्पन्नासाठी सवलती, विशिष्ट खर्चांसाठी वजावट इत्यादी) अनुमत नाहीत.
संस्थांचे कर निवासस्थान आणि उत्पन्न वाटपाखालील संस्था
कायदेशीर संस्था आणि इतर संस्थांसाठी, कर निवास खालीलप्रमाणे नियंत्रित केले जाते: कॉर्पोरेट आयकर विषयक कायदा २७/२०१४ चे कलम ८ज्या संस्थांची स्थापना स्पॅनिश कायद्यानुसार झाली आहे, ज्यांचे नोंदणीकृत कार्यालय स्पॅनिश प्रदेशात आहे, किंवा ज्यांचे प्रभावी व्यवस्थापन मुख्यालय येथे आहे, त्यांना स्पेनचे रहिवासी मानले जाते.
दुसऱ्याचा अर्थ असे ठिकाण आहे जिथे सर्व उपक्रमांसाठी व्यवस्थापन आणि दिशा-निर्देशांचे निर्णय घेतले जातात. संस्थेच्या. ज्या संस्थांची मुख्य मालमत्ता स्पॅनिश प्रदेशात स्थित वस्तू किंवा हक्क आहेत किंवा त्यांचा मुख्य व्यवसाय येथे चालतो, अशा शून्य कर आकारणी असलेल्या किंवा कर आश्रयस्थान मानल्या जाणाऱ्या देशांमधील संस्थांचे वास्तव्य प्रशासन स्पेनमध्ये असल्याचे गृहीत धरू शकते, मात्र यासाठी प्रभावी व्यवस्थापन आणि वैध आर्थिक कारणांबाबत याच्या विरुद्ध पुरावा असणे आवश्यक आहे.
संबंधित परदेशात स्थापित उत्पन्न श्रेय प्रणाली अंतर्गत संस्थाजेव्हा अनिवासी करदाते स्पेनमध्ये आर्थिक क्रियाकलाप करतात आणि त्यातील काही भाग सुविधा किंवा कार्यस्थळांद्वारे, किंवा संस्थेच्या वतीने करार करण्यासाठी अधिकृत एजंटद्वारे सतत किंवा सवयीने केला जातो, तेव्हा त्यांना आयआरएनआर (नोंदणीकृत करदात्याचे उत्पन्न) च्या अधीन मानले जाते.
ही वैशिष्ट्ये संबंधित आहेत कारण, संबंधित घटकाचे रहिवासी म्हणून वर्गीकरण केले आहे की नाही यावर अवलंबून, लागू होणारा कर पूर्णपणे बदलेल (IS विरुद्ध IRNR) आणि, जेथे लागू असेल तेथे, जागतिक उत्पन्नावर किंवा केवळ स्पॅनिश स्त्रोतांकडून मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर भरण्याचे बंधन. याव्यतिरिक्त, ते दुहेरी करारांच्या अंमलबजावणीवरही अटी घालते.
आयआरएनआरमधील प्रतिनिधी, जबाबदार पक्ष, कर-रोख एजंट आणि बदली व्यक्ती
आयआरएनआरमध्ये करदाते म्हणून व्यक्ती आणि संस्था आहेत हे लक्षात घेता स्पेनमध्ये राहत नाहीहा कायदा कर दायित्वांचे पालन सुनिश्चित करणाऱ्या यंत्रणांना बळकट करतो. त्यातील एक प्रमुख घटक म्हणजे... कर प्रतिनिधी स्पॅनिश प्रदेशात.
फसवणूक प्रतिबंधक कायदा ११/२०२१ द्वारे करण्यात आलेल्या सुधारणांनुसार, काही विशिष्ट करदात्यांना प्रतिनिधी नियुक्त करणे आवश्यक आहे, जसे की जे ते एका कायमस्वरूपी आस्थापनेमार्फत कामकाज चालवतात.जे कायमस्वरूपी आस्थापनेशिवाय विशिष्ट आर्थिक क्रियाकलाप करतात (जसे की सेवा, तांत्रिक सहाय्य, किंवा LIRNR च्या कलम 24.2 अंतर्गत अभियांत्रिकी करारांशी संबंधित स्थापना आणि जुळवणीचे काम) आणि स्पेनमध्ये उपस्थिती असलेल्या उत्पन्न वाटपाअंतर्गत परदेशी संस्था. जेव्हा उत्पन्नाची रक्कम किंवा वैशिष्ट्ये, किंवा स्पेनमधील स्थावर मालमत्तेची मालकी आवश्यक ठरवते, तेव्हा प्रतिनिधीची आवश्यकता भासू शकते.
पदनाम करणे आवश्यक आहे स्पेनमध्ये आयकर विवरणपत्र दाखल करण्याच्या अंतिम मुदतीपूर्वीनियुक्ती झाल्यापासून दोन महिन्यांच्या आत संबंधित कर एजन्सी कार्यालयाला सूचित करणे आवश्यक आहे. या सूचनेत प्रतिनिधीची स्पष्ट स्वीकृती समाविष्ट असणे आवश्यक आहे. हे बंधन सर्वसाधारणपणे इतर युरोपियन युनियन सदस्य राज्यांमध्ये राहणाऱ्या करदात्यांना आणि, काही विशिष्ट अटींनुसार, प्रभावी परस्पर सहाय्य नियम असलेल्या युरोपियन आर्थिक क्षेत्रातील राज्यांच्या रहिवाशांना लागू होत नाही.
जर करदात्याने प्रतिनिधीची नियुक्ती केली नाही, तर प्रशासन, उदाहरणार्थ, विचार करू शकते, ज्यांचे नाव वाणिज्यिक नोंदणीमध्ये प्रतिनिधी म्हणून नोंदवलेले आहेप्रतिनिधी ही अनिवासी व्यक्तीच्या वतीने करार करण्यास अधिकृत असलेली व्यक्ती असली पाहिजे किंवा, गैर-सहकारी अधिकारक्षेत्रांमधील रहिवाशांच्या बाबतीत, स्पेनमधील त्यांच्या मालमत्ता आणि हक्कांचा संरक्षक किंवा व्यवस्थापक असली पाहिजे. प्रतिनिधीची नियुक्ती न करणे हा एक गंभीर कर गुन्हा असून त्यासाठी निश्चित दंड आकारला जातो, आणि करदाता गैर-सहकारी अधिकारक्षेत्रात असल्यास हा दंड वाढवला जातो.
प्रतिनिधीसोबतच, कायदा या पदाचे नियमन करतो. संयुक्तपणे जबाबदारअनिवासी व्यक्तींना मिळणारे उत्पन्न किंवा त्यांच्या ताब्यात वा व्यवस्थापनाखाली सोपवलेल्या मालमत्ता किंवा हक्कांमधून मिळणारे उत्पन्न, यासंबंधीच्या कर-देयकांच्या वसुलीची जबाबदारी कर प्राधिकरणांची असते. जेव्हा कर रोखून धरण्याचे किंवा आगाऊ रक्कम भरण्याचे बंधन असते, तेव्हा ही जबाबदारी काही प्रमाणात कमी होते, कारण कर प्राधिकरणे कर रोखून वसुली सुनिश्चित करतात.
El रिटेनर अनिवासी उत्पन्न कराच्या (IRNR) बाबतीत याला विशेष महत्त्व आहे: अनेकदा हाच कर भरण्याचा खरा 'हमीदार' असतो. ज्यांना कर कपात करणे आवश्यक आहे, त्यांना IRNR कायदा किंवा लागू असलेल्या दुहेरी करारनाम्यामुळे निर्माण होणाऱ्या कर दायित्वाइतकी कर कपात किंवा आगाऊ भरणा करणे आवश्यक असते. बऱ्याच प्रकरणांमध्ये, उद्गमस्थानी केलेली कर कपातच अनिवासी व्यक्तीचे कर दायित्व पूर्ण करते आणि त्यांना अतिरिक्त विवरणपत्र दाखल करण्याची आवश्यकता नसते.
शेवटी, ची आकृती आहे पर्यायी करदाता अतिशय विशिष्ट प्रकरणांमध्ये, जसे की पुस्तकी नोंदींमध्ये सार्वजनिक कर्ज बाजाराचे व्यवस्थापन करणाऱ्या संस्थांच्या बाबतीत, ज्यांना कर आश्रयस्थानांमध्ये राहणाऱ्या आणि कायमस्वरूपी आस्थापना नसलेल्या गुंतवणूकदारांनी मिळवलेल्या ट्रेझरी बिलांच्या आणि इतर सार्वजनिक सिक्युरिटीजच्या परताव्याशी संबंधित IRNR पर्यायी म्हणून रोखून धरावा लागतो आणि खात्यावर भरावा लागतो.
अनिवासी उत्पन्न, कर दर आणि मॉडेल
आयआरएनआरसाठी करपात्र घटना ही आहे स्पॅनिश प्रदेशात कोणत्याही प्रकारचे उत्पन्न मिळवणेया उत्पन्नांमध्ये रोजगारातून मिळणारी कमाई, जंगम भांडवल, स्थावर भांडवल, भांडवली नफा आणि तोटा, शहरी मालमत्तेतून मिळणारे गृहीत उत्पन्न इत्यादींचा समावेश असू शकतो. स्थायी आस्थापना आहे की नाही यावर अवलंबून कर आकारणीचे स्वरूप पूर्णपणे बदलते.
जेव्हा अनिवासी कायमस्वरूपी आस्थापनेशिवाय कार्यरत आहेसर्वसाधारण नियम असा आहे की, प्रत्येक उत्पन्न प्राप्तीवर त्यावर स्वतंत्रपणे कर आकारला जातो आणि तोटा समायोजित करण्याची किंवा खर्च वजा करण्याची मुभा नसते (अतिशय विशिष्ट आर्थिक क्रियाकलापांशी संबंधित काही खर्चांसारखी विशिष्ट प्रकरणे वगळता). करपात्र आधार सहसा मिळालेले एकूण उत्पन्न असते.
या परिस्थितीत, आणि सर्वसाधारणपणे, कायदा हे स्थापित करतो की युरोपियन युनियनच्या रहिवाशांसाठी १९% चा दर (आणि काही प्रकरणांमध्ये युरोपीय आर्थिक क्षेत्रात विशिष्ट अटींनुसार) आणि तिसऱ्या देशांतील रहिवाशांसाठी २४% चा दरतथापि, उत्पन्नाच्या काही विशिष्ट श्रेणींसाठी (निवृत्तीवेतन, लाभांश, व्याज, रॉयल्टी, भांडवली नफा, इत्यादी) दुहेरी करारांद्वारे विशिष्ट कमी दर किंवा कमाल मर्यादा निश्चित केल्या जाऊ शकतात.
जेव्हा असते स्पेनमधील कायमस्वरूपी आस्थापनाअनिवासी उत्पन्न कराची (IRNR) आकारणी ही कॉर्पोरेट उत्पन्न कराच्या अधीन असलेल्या निवासी संस्थेप्रमाणेच केली जाते: आस्थापनेच्या एकूण उत्पन्नावर कर आकारला जातो, ज्यामध्ये खर्चासाठी वजावट, कर समायोजन आणि तत्सम नियमांचा समावेश असतो. पूर्वी ३०% चा सर्वसाधारण दर लागू होता, जो २०१६ पासून काही विशिष्ट प्रकरणांमध्ये विशेष तरतुदींसह २५% पर्यंत कमी करण्यात आला आहे.
स्थायी आस्थापनेशिवाय मिळवलेले उत्पन्न, अनिवासींकडून स्थावर मालमत्ता संपादनावरील कपात आणि अनिवासी संस्थांच्या स्थावर मालमत्तेवरील विशेष कर घोषित करण्यासाठी, मान्यताप्राप्त अर्ज आवश्यक आहेत. १७ डिसेंबरचा आदेश ईएचए/३३१६/२०१०विशेषतः, मॉडेल 210, 211 आणि 213, ज्यात त्यांच्या सबमिशनसाठी अटी आणि प्रक्रिया निश्चित केल्या आहेत.
आयआरएनआर (अनिवासी आयकर) घोषित करणे केव्हा बंधनकारक आहे?
आयआरएनआर कायदा हे स्थापित करतो की घोषणापत्र दाखल करण्याचे कोणतेही बंधन नाही. ज्या उत्पन्नावर संबंधित कपात केली गेली आहे आणि ही कपात मुक्तता स्वरूपाची आहे, अशा उत्पन्नाच्या बाबतीत. देशांतर्गत कायद्यानुसार किंवा दुहेरी कराराच्या अंमलबजावणीमुळे कपातीस पात्र असलेले परंतु सूट मिळालेले उत्पन्न देखील घोषित करण्याची आवश्यकता नाही.
तथापि, काही प्रमुख प्रकरणांमध्ये स्व-मूल्यांकन दाखल करण्याचे बंधन कायम राहते. उदाहरणार्थ, जेव्हा विशिष्ट उत्पन्न प्राप्त होते. करपात्र उत्पन्न परंतु कर कपात करण्याच्या बंधनातून सूटशेअर्स किंवा इतर सिक्युरिटीजच्या विक्रीतून मिळणाऱ्या विशिष्ट भांडवली नफ्याच्या बाबतीत, किंवा अशा इतर उत्पन्नाच्या बाबतीत हे लागू होते, जिथे देणाऱ्याकडे कर कपात एजंटचा दर्जा नसतो.
अनिवासींनी देखील त्यांच्या स्थितीची घोषणा करणे आवश्यक आहे. शहरी स्थावर मालमत्तेतून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचे आरोपण (अशा वैयक्तिक मालकांच्या बाबतीत जे मालमत्ता भाड्याने देत नाहीत, परंतु ती त्यांच्या ताब्यात असते), किंवा जेव्हा त्यांना अशा लोकांकडून उत्पन्न मिळते जे कर कपात करणारे एजंट नाहीत (उदाहरणार्थ, अशा व्यक्तींकडून मिळणारे भाडे जे कोणताही आर्थिक व्यवहार करत नाहीत आणि व्यवसायाच्या बाहेर भाडे देतात).
घोषणा करण्याच्या बंधनाचे आणखी एक स्पष्ट उदाहरण म्हणजे स्पेनमध्ये असलेल्या स्थावर मालमत्तेच्या हस्तांतरणातून उत्पन्न मिळवणेया व्यवहारांमध्ये, संबंधित फॉर्म वापरून नंतरच्या नियमितीकरणास बाधा न आणता, खरेदीदाराला अनिवासी विक्रेत्याच्या IRNR ची आगाऊ रक्कम म्हणून (सध्या किमतीच्या ३%) रोखून धरणे देखील सामान्यतः आवश्यक असते.
शेवटी, अनिवासी व्यक्ती यासाठी घोषणापत्र दाखल करू शकते जास्त कापलेल्या रकमेच्या परताव्याची विनंती कराजेव्हा केलेली कपात ही अंतर्गत नियमांनुसार किंवा दर मर्यादित करणाऱ्या दुहेरी कराराच्या अंमलबजावणीमुळे प्रत्यक्षात संबंधित असलेल्या कराच्या रकमेपेक्षा जास्त असते.
अनिवासींसाठी इतर कर आणि नेहमीची दायित्वे
स्पेनमधील अनिवासी व्यक्तींवरील कर आकारणी केवळ अनिवासी उत्पन्न करापुरती (IRNR) मर्यादित नाही. त्यांच्या व्यवहारांनुसार, त्यांच्यावर इतर कर देखील लागू होऊ शकतात. इतर राज्य आणि प्रादेशिक कर जेव्हा करदाता स्पॅनिश प्रदेशात राहत नाही, तेव्हा त्यासाठी विशिष्ट नियम देखील आहेत.
व्हॅटच्या संदर्भात, जर एखादा व्यवसाय मालक किंवा व्यावसायिक असेल स्पेनच्या बाहेर स्थापित आणि स्पॅनिश प्रदेशात करपात्र कामकाज चालवतेतुम्हाला नोंदणी, बीजक (इन्व्हॉइस), व्हॅट संकलन आणि अहवाल सादर करणे यासंबंधीच्या तुमच्या जबाबदाऱ्यांची, तसेच तुम्ही स्पेनमध्ये स्थापित नसताना तेथे भरलेल्या व्हॅटचा परतावा मिळवण्याच्या यंत्रणांची जाणीव असणे आवश्यक आहे. नियमांमध्ये नमूद केलेल्या काही विशिष्ट प्रकरणांमध्ये, व्यवसाय नसलेल्या संस्थादेखील व्हॅट परत मिळवू शकतात.
संपत्ती कर आकारणीच्या क्षेत्रात, अनिवासी व्यक्तींना कर लागू होऊ शकतो. संपत्ती कर वास्तविक दायित्वाद्वारे (म्हणजे, केवळ स्पेनमध्ये स्थित किंवा वापरण्यायोग्य मालमत्ता आणि हक्कांसाठी), विशेषत: जर त्यांनी विशिष्ट शासनप्रणाली निवडल्या असतील (जसे की IRNR शी साधर्म्य असलेल्या कर आकारणीसह विस्थापित कामगारांची शासनप्रणाली).
यामध्ये विशिष्ट नियमन देखील आहे वारसा आणि देणगी कर जेव्हा अनिवासी व्यक्तींचा समावेश असतो आणि करपात्र घटना स्वायत्त समुदायांना हस्तांतरित केलेली नसते, तेव्हा प्रशासनाची जबाबदारी राज्य कर एजन्सीवर येते आणि प्रादेशिक अधिकारक्षेत्र निश्चित करणारे काही जोडणारे घटक असतात.
दुसरीकडे, अनिवासी म्हणून तुम्हाला सक्ती केली जाऊ शकते मालमत्ता हस्तांतरण कर आणि दस्तऐवजीकृत कायदेशीर अधिनियम (आयटीपी आणि एजेडी) यांचे स्व-मूल्यांकन करा. काही विशिष्ट व्यवहारांमध्ये (उदाहरणार्थ, विशिष्ट मालमत्तांची खरेदी-विक्री किंवा वास्तविक हक्कांची निर्मिती). सरंजामी पदव्यांचे मूल्यांकन, कोणत्याही परिस्थितीत, धारकाच्या निवासस्थानाचा विचार न करता कर एजन्सीकडे स्व-मूल्यांकन केले जाते.
जनगणना व्यवस्थापन, एनआयएफ आणि कर रहिवासी प्रमाणपत्रे
कर भरायला सुरुवात करण्यापूर्वीच, अनेक अनिवासींना कर भरणे भाग पडते. कर एजन्सीसमोर जनगणना प्रक्रियाविनंती कशी करावी कर ओळख क्रमांक (NIF)वैयक्तिक डेटा संप्रेषण करणे किंवा, लागू असल्यास, स्पेनमध्ये चालवल्या जाणाऱ्या आर्थिक क्रियाकलापांसाठी नोंदणी करणे.
कर रहिवासी किंवा अनिवासी असणे हे निश्चित करणे महत्त्वाचे आहे, आणि या उद्देशासाठी सामान्यतः विनंती केली जाते किंवा जारी केले जाते. कर रहिवासी प्रमाणपत्रे. ला स्पॅनिश कर एजन्सी ते एक प्रमाणपत्र जारी करू शकते जे सिद्ध करते की, त्यांच्या माहितीनुसार, एखाद्या व्यक्तीचे स्पेनमध्ये कर-निवासस्थान आहे; हा दस्तऐवज IRNR नियमावली लागू करायची की नाही यासाठी आणि इतर राज्यांविरुद्ध IRPF किंवा IS च्या अधीनतेचे समर्थन करण्यासाठी महत्त्वाचा आहे.
त्याचप्रमाणे, परदेशी कर प्राधिकरणे आपापल्या देशांमध्ये रहिवासी प्रमाणपत्रे जारी करतात, जी सहसा स्पेनमध्ये आवश्यक असतात. दुहेरी कर आकारणी कराराच्या अंमलबजावणीच्या उद्देशाने रहिवासी दर्जा सिद्ध करणे आणि त्यामुळे आयआरएनआरमध्ये सवलतीच्या दरांचा किंवा सूट मिळण्याचा हक्क.
जनगणनेची माहिती अद्ययावत ठेवणे महत्त्वाचे आहे आणि, जर तुम्ही स्पेनमध्ये अनिवासी म्हणून एखादा उपक्रम सुरू केला (उदाहरणार्थ, स्थावर मालमत्तेचे भाडे, सेवांची तरतूद किंवा विशिष्ट मालमत्तांचे शोषण), सूचनांसंबंधी समस्या, औपचारिक अनुपालन न केल्याबद्दल दंड किंवा दर आणि सवलती लागू करण्यातील चुका टाळण्यासाठी प्रशासनाला ते योग्यरित्या कळवा.
आयआरएनआरमध्ये दुहेरी कर आकारणी करारांचे महत्त्व
आयआरएनआरच्या क्षेत्रात, दुहेरी कर आकारणी टाळण्यासाठी आंतरराष्ट्रीय करार ते जवळजवळ देशांतर्गत कायद्याइतकेच महत्त्वाचे आहेत. हे करार ठरवतात की कोणत्या राज्याला प्रत्येक प्रकारच्या उत्पन्नावर (श्रम, लाभांश, व्याज, रॉयल्टी, भांडवली नफा इत्यादी) आणि कोणत्या मर्यादेपर्यंत कर लावण्याचा अधिकार आहे.
उदाहरणार्थ, असे होऊ शकते की कॅनडामध्ये राहणाऱ्या एखाद्या व्यक्तीने स्पेनमध्ये [काहीतरी] मिळवले. तत्त्वतः, अनिवासी उत्पन्न कराच्या अधीन असलेले उत्पन्नजर स्पेन आणि कॅनडा यांच्यातील कर करारानुसार रहिवासी देशाला त्या उत्पन्नावर कर लावण्याचा विशेष अधिकार मिळत असेल, तर स्पेनचा देशांतर्गत कायदा परवानगी देत असला तरीही, स्पेन अनिवासी उत्पन्न कराची (IRNR) मागणी करू शकत नाही. त्या उत्पन्नावर फक्त कॅनडामध्येच कर आकारला जाईल.
इतर प्रकरणांमध्ये, हा करार दोन्ही देशांना उत्पन्नावर कर लावण्याची परवानगी देतो, परंतु स्रोत देश लागू करू शकणाऱ्या कमाल दरावर मर्यादा घालणेहे अनेकदा लाभांश, व्याज किंवा रॉयल्टीच्या बाबतीत घडते, जिथे स्पेन, उदाहरणार्थ, एका विशिष्ट टक्केवारीपर्यंत रक्कम रोखून ठेवू शकते आणि रहिवासी देश स्पेनमध्ये भरलेल्या करासाठी कर सवलत देतो.
जर स्पॅनिश देशांतर्गत कायद्यात या उत्पन्नाला सूट देण्याची तरतूद असेल, परंतु करारानुसार स्पेनला त्यावर कर लावण्याचा पर्यायही दिला असेल, तर देशांतर्गत सूटच लागू होईल आणि कराराचा कोणताही अतिरिक्त व्यावहारिक परिणाम होणार नाही. त्यामुळे, अनिवासी व्यक्तीच्या कर आकारणीचे नियोजन करताना, विश्लेषण करणे उचित ठरते. स्पॅनिश नियम आणि लागू करार दोन्हीदुहेरी कर आकारणी टाळणे किंवा किमान ती कमी करणे.
गेल्या काही वर्षांमध्ये IRNR महसुलात झालेला बदल, ज्याने हे दाखवून दिले आहे की... आर्थिक चक्र आणि नियामक बदलांशी निगडित चढउतारयावरून हे दिसून येते की, लोकांची आणि भांडवलाची आंतरराष्ट्रीय गतिशीलता, करारांच्या जाळ्यासोबत मिळून, या करावर कितपत परिणाम करते आणि त्याला सतत पुनरावलोकनाखाली ठेवते.
एकंदरीत, अनिवासी उत्पन्न कर हा कायदा, स्पेनमध्ये वास्तव्य न करणाऱ्या व्यक्तींनी देशाच्या सीमेमध्ये निर्माण केलेल्या संपत्तीवर कसा कर आकारला जातो, हे स्पष्ट करतो. सविस्तर अंतर्गत नियम, नियंत्रण यंत्रणा (प्रतिनिधी, कर कपात, पर्यायी कर्मचारी), दुहेरी कर आकारणीचे करार, आणि महसूल संकलनात घट न करता परदेशी गुंतवणूक व प्रतिभा आकर्षित करू पाहणाऱ्या विशेष व्यवस्था. या गोष्टी कशा काम करतात हे समजून घेणे, सुरळीत अनुपालनासाठी आणि त्याच वेळी, खुद्द नियमांमध्येच दिल्या जाणाऱ्या सवलती, दरातील कपात आणि नियोजनाच्या पर्यायांचा पुरेपूर फायदा घेण्यासाठी महत्त्वाचे आहे.
